Informe de Pasantías Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria SAMAT (Venezuela) (página 2)
Tasas Aplicadas:
- Administrativas por Licencias o
Autorizaciones. - Aseo Urbano Domiciliario.
- Cementerio.
- Mercados.
Contribuciones Especiales:
- Plusvalía de las Propiedades.
- Cambio de Uso o Intensidad de
Aprovechamiento.
Actualmente el SAMAT desarrolla los siguientes
proyectos:
- Sistematización y Simplificación de
Procedimientos
(Ejecución por Etapas). - Reforma Integral de las Ordenanzas (En espera de la
Ley
Orgánica del Poder
Público Municipal). - Programa de Atención e Información al Contribuyente (Cultura
Tributaria-Intercambio de Planteamientos con
Contribuyentes. - Establecimientos de políticas, Estrategias y
Metas Gerenciales. - Convenios con:
- SENIAT.
- BANCOS.
- OUTSOURCING (TASAS).
Marco Legal:
- Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela. - Ley Orgánica de Régimen
Municipal. - Ordenanza de Creación de Servicio
Autónomos Municipales. - Reglamento Orgánico de Funcionamiento del
Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria del Municipio
Barinas. - Ordenanza sobre Hacienda Municipal.
- Ordenanza sobre Servicios
Autónomo de Administración Tributaria. - Ordenanza de Impuesto de
Patente sobre Industria y
Comercio.
Cabe destacar que la actual Ordenanza de Impuestos de
Patentes sobre Industria y Comercio presenta variaciones
vinculadas con especificidades de orden local, resaltando lo
relativo a la Autoliquidación y los Agentes de
Retención.
Objetivos de la
Organización
Objetivo General:
- Planificar, coordinar y evaluar con el fin de
alcanzar la maximización de todas las actividades
vinculadas con la recaudación de los ingresos
propios del Municipio Barinas, concretamente los provenientes
de las distintas fuentes
tributarias, conforme a lo establecido en la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela y Legislación
Nacional.
Objetivos Específicos:
- Optimizar la Recaudación de los Tributos
Municipales. - Modificar la Estructura
del Personal y los
Procedimientos. - Lograr la Actualización Informática de los Sistemas y la
Base de Datos. - Otorgar licencias a los contribuyentes para el
ejercicio de actividades económicas de tipo comercial,
industrial o de servicios dentro de la jurisdicción del
Municipio, con el fin de prevenir la evasión fiscal. - Mejorar el programa de
asistencia y atención personalizada a los
contribuyentes, mediante la orientación e
información oportuna sobre los procesos
internos que norma y regula la
administración tributaria, con miras a afianzar y
fortalecer la cultura tributaria en los contribuyentes del
Municipio. - Fiscalización del funcionamiento de
establecimientos enmarcados en las diversas actividades
económicas, con el fin de velar por el fiel cumplimiento
de los deberes formales establecidos en las Ordenanzas del
Municipio. - Ejercer la función
de cobranza coactiva, en aquellos casos cuyos deudores
tributarios se negaren a cancelar las obligaciones
tributarias. - Coordinar y dirigir las actividades de
actualización permanente inherente al registro de
contribuyentes llevado por el Municipio, con la finalidad del
control y
evaluación de la recaudación
tributaria e incremento de la base de contribuyentes
establecidos en jurisdicción del Municipio. - Promover y apoyar mediante la participación
activa del equipo técnico del Servicio Autónomo
Municipal de Administración Tributaria (SAMAT), el
estudio pertinente para lograr la actualización y
adecuación de las Ordenanzas tributarias mediante su
reforma integral, conjuntamente con la Comisión
interinstitucional delegada por el Alcalde. - Implementar medidas y controles sobre la
organización y realización de
espectáculos públicos dentro de la
jurisdicción del Municipio, con la finalidad de efectuar
la recaudación conforme a la Ordenanza que rige la
materia. - Sistematizar la información relativa al
Impuesto sobre Patente de Vehículos mediante el registro
automotor municipal, para conformar la base de contribuyentes
del impuesto en referencia. - Recuperar progresivamente la recaudación tanto
de la deuda morosa, como la de lenta y difícil
recuperación que mantienen los administrados con el
Municipio. - Preparar, coordinar y controlar los programas
convenios de pagos con personas jurídicas o naturales,
conforme a la política definida
por el Superintendente de Administración
Tributaria. - Procesar y emitir la permisología para la
instalación de expendios ambulantes y puestos de
trabajos enmarcados en la denominada economía
informal. - Elaborar y ejecutar inspecciones periódicas
sobre colocación de medios
publicitarios sin la permisología correspondiente, tales
como vallas, pendones, pancartas, afiches, etc. - Liquidar y controlar las sanciones pecuniarias e
intereses moratorios aplicados a los
contribuyentes. - Propiciar la incorporación de sistemas de
recaudación externos a nuestras instalaciones,
utilizando para ello la red de agencias bancarias
o sistemas de outsourcing, a
los fines de lograr la desconcentración para aportar
facilidades a los contribuyentes ofreciéndoles medios
alternativos para cancelar las obligaciones
tributarias.
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DEL
SAMAT
El organigrama del
SAMAT es de tipo vertical y su utilidad es:
Representar la ubicación formal de cada uno de los cargos
que existen, permite identificar las líneas de autoridad
claramente definidas, indica las relaciones jerárquicas
claramente definidas
Capítulo II
Descripción del
Departamento
Descripción del Departamento en
el cual se realizó la Pasantías
Las actividades de Pasantías fueron desarrolladas en la
Gerencia de
Liquidación y Rentas específicamente en la Unidad
de Coordinación de Tributos Internos de
Industria y Comercio.
OBJETIVOS DE LA GERENCIA DE
LIQUIDACIÓN Y RENTAS
Objetivo General:
- Planificar, dirigir, coordinar y controlar las
actividades de la gestión técnica y
administrativas bajo su adscripción y competencia.
Objetivos Específicos:
- Coordinar la elaboración, supervisión y control del plan
operativo de su área, de acuerdo a los lineamientos
establecidos por el Gerente
General de Desarrollo
Tributario. - Prestar la mayor colaboración y
asesoramiento profesional a los contribuyentes.
La Gerencia de Liquidación y
Renta, tiene como atribuciones:
- Asistir al Gerente General de Desarrollo Tributario
en el diseño de la política tributaria
municipal y controlar su ejecución y
cumplimiento. - Dirigir, planificar, coordinar y controlar las
actividades de la gestión técnica y
administrativas bajo su adscripción. - Ejecutar los cálculos de liquidación y
mantener actualizados los registros
contables de las actividades tributarias: espectáculos
públicos, apuestas lícitas, inmuebles urbanos,
vehículos, industria y comercio, publicidad
comercial y expendidos ambulantes. - Coordinar la elaboración, supervisión y
control del plan operativo de su área, de acuerdo a los
lineamientos establecidos por el Gerente General de Desarrollo
Tributario. - Mantener actualizado el registro de
Contribuyentes. - Aplicar las normas y
disposiciones legales que regulan las obligaciones y
procedimientos de liquidación dentro de la
jurisdicción del Municipio Barinas. - Recibir y gravar las declaraciones de impuestos por
los distintos conceptos. - Controlar el monto de los tributos a pagar por los
contribuyentes de acuerdo a la política
aprobada. - Prestar apoyo técnico y evacuar consultas de
los contribuyentes sobre las normas y procedimientos de pago de
los distintos tributos. - Liquidar y controlar las penas pecuniarias e
intereses moratorios aplicados a los
contribuyentes. - A los demás que le asigne el Gerente General
de Desarrollo Tributario en el área de su
competencia. - Firmar los actos y documentos
relativos a las funciones de su
competencia en conjunto con el Superintendente Municipal
Tributario. - Las demás que le sean atribuidas por el
Ordenamiento Jurídico Municipal. - La Gerencia de Liquidación y Renta,
está constituida por las Unidades de: Inmuebles y
Vehículos, Publicidad y Propaganda
Comercial, Espectáculos Públicos y Apuestas
Lícitas, e Industria y Comercio.
UNIDAD DE COORDINACIÓN DE
TRIBUTOS INTERNOS DE INDUSTRIA Y COMERCIO
Esta unidad es la encargada de la Recaudación y
Liquidación del Impuesto sobre Patente de Industria y
Comercio.
FUNCIONES:
- Verificación y análisis contable de expedientes
de autoliquidación en cuanto a soportes y
recaudos, así como datos reflejados en planillas
de liquidación.La frecuencia en la realización de esta
tarea depende del día en que se presente el
contribuyente y de las distintas condiciones de
la
empresa. - Envío de expediente para ser revisado
por sistema IPIC y elaboración de
recibos de pago. - Recepción de expedientes procesados en
sistemas y verificación de recibos. - Envío de recibos verificados para su
liquidación y respectivo pago de
impuestos. - Verificación de soportes de pago,
anotaciones en planilla, desglose de recaudos y entrega
de soportes al contribuyente. - Registro de declaraciones
procesadas. - Envío de expediente para el
archivo
La frecuencia de las anteriores actividades, puede
ser diarias o semanales- Verificación y análisis contable de expedientes
- Recepción de autoliquidaciones para la
renovación de licencias- Verificación y análisis contable
de expedientes de solicitud en cuanto a soportes y
recaudos, así como datos reflejados en planillas
de inscripción. - Envío de expedientes a la Gerencia de
Fiscalización. - Recepción de expediente con sus
respectivas fiscalizaciones y funciones y
soportes. - Análisis minucioso de expediente con sus
respectivos soportes e inspecciones. - Elaboración del Otorgamiento
- Elaboración de solvencia de
inscripción. - Envío de expediente a la
superintendencia para la firma y sello del
otorgamiento. - Recepción de expediente con otorgamiento
y solvencia firmada y sellada por parte de la
Superintendente. - Registro en libro
de control de inscripciones de contribuyente y
asignación del respectivo número de
licencia. - Envío de expediente de
inscripción para su registro en sistemas y
elaboración de recibos para el pago del impuesto
inicial. - Recepción de expediente para la
elaboración de recibo y la licencia elaborada por
el sistema IPIC. - Envío para la taquilla para su
liquidación y cancelación. - Verificación de soportes de
cancelación, anotaciones en planilla, desglose de
recaudos y planillas, anotaciones en la licencia y
envío de soportes y licencia para la firma y sello
por parte de la superintendencia. - Entrega al contribuyente el soporte y licencia
firmada y sellada por la superintendencia. - Registro de inscripciones
procesadas. - Envío de expediente a archivo para su resguardo.
- Verificación y análisis contable
- Recepción de contribuyentes que presentan
expedientes para la solicitud e inscripción para
obtener la patente sobre industria y comercio- Orientar al contribuyente sobre la
autoliquidación e inscripción de
contribuyentes de IPIC - Orientar, asesorar, y brindar soluciones en solicitudes por reclamos de
contribuyente. - Recepción de documentación presentada
posteriormente para cumplir con la
carta compromiso presentada en la
autoliquidación.
- Orientar al contribuyente sobre la
- Atención al
público.
La Gerencia de Liquidación y Rentas mantiene
una relación directa con el archivo, en donde una vez
procesados todos los expedientes pasarán a ser
archivados, de esta manera se lleva un control, a
continuación la descripción del Archivo:
ARCHIVO
Tiene como función el de guardar en archivo
documentos de Inscripción y Declaración.
FUNCIONES:
1. Archivar en su debida carpeta cada una de las
declaraciones de Industria y Comercio.
2. Archivar todos los informes o
recaudos que se le exijan a cada contribuyente, para anexarlo a
su debido expediente.
3. Archivar el informe de
fiscalización, solicitud y soportes de cambio de
domicilio fiscal procesado.
4. Archivar el informe de fiscalización,
solicitud y soportes de cambio de razón social
procesados, así como el respectivo cambio de
carpeta.
5. Prestar información a los auditores o
fiscales cuando solicitan expedientes.
6. Archivar todos los comprobantes de
liquidación ordenados por mes y año.
7. Archivar toda la liquidación que se realiza
por concepto de
propiedad
inmobiliaria.
8. Archivar carpetas de Reparos Fiscales, informes de
cobradores, talonarios ya usados, debidamente relacionados, y
cualquier otra información que se genera en cualquiera
de las dependencias del SAMAT.
9. Depurar el archivo a medida que las empresas se
inactivan y aquellas que el sistema registra como archivo
muerto y son inactivadas según
fiscalización.
10. Seleccionar las inscripciones de empresas
transeúntes ya que para ellos se debe llevar un control
o archivo aparte por su tiempo de
caducación a los 6 meses.
11. Prestar información al contribuyente
siempre y cuando cumpla con los requisitos de solicitud
exigidos por la superintendencia.
12. Hacer una relación anual de todas las
liquidaciones que luego se pasarán al archivo general de
la Alcaldía.
13. Llevar un control de los permisos
provisionales
14. Hacer uso de la fotocopiadora para fotocopiar
cualquier documento solicitado.
15. elaborar requisiciones de insumos necesitados para
el buen funcionamiento de la fotocopiadora.
UNIDAD DE COORDINACIÓN
LIQUIDACIÓN Y RENTAS
Tiene por función el de coordinar las actividades
que se llevan a cabo en las Unidades de Inmuebles y
Vehículos, Publicidad y Propaganda Comercial,
Espectáculos Públicos y Apuestas Licitas, Industria
y Comercio, y Expendios Ambulantes.
Al final de el día se realiza conjuntamente con
la Gerencia de Liquidación y Rentas un conteo de lo
ingresado por recaudo y liquidación, por concepto de las
actividades de cada una de las unidades (Unidad de Inmuebles y
Vehículos, Unidad de Publicidad y Propaganda Comercial,
Unidad de Espectáculos Públicos y Apuestas Licitas,
Unidad de Industria y Comercio, y Unidad de Expendios
Ambulantes), y se chequea que el total de los ingresos coincida
con el total de lo ingresado por Banco (a la
cuenta de la Alcaldía del Municipio Barinas).
Unidad de Industria y
Comercio:
Esta unidad es la encargada de la Recaudación y
Liquidación del Impuesto sobre Patente de Industria y
Comercio.
Impuesto sobre Patente de Industria y Comercio:
Es el impuesto que recauda el Municipio a las personas naturales
o jurídicas que ejercen actividades comerciales,
industriales, bursátiles o de servicio de carácter comercial y otras, contempladas en
el Clasificador de Actividades Económicas de la Ordenanza
respectiva, en o desde la Jurisdicción del Municipio
Barinas, en relación con el monto de las ventas brutas,
ingresos brutos, comisiones, primas u otras operaciones
efectuadas durante el ejercicio comprendido entre el 1ero de
Enero y el 31 de Diciembre.
La Autoliquidación: Es un proceso en el
cual coincide las fases de declaración,
determinación y pagos de impuestos, quedando las mismas a
cargo del sujeto pasivo. Ello trae consigo no sólo
agilidad y prontitud para éste, sino que también se
logra reducir costos
administrativos por parte de la municipalidad. Es distintivo de
este proceso el desarrollar una acción
inicial donde el contribuyente autoliquida un impuesto estimado
al comienzo de sus actividades (ejercicio económico), para
luego, al finalizar el ciclo de las mismas, ajustar el pago
respectivo con la evidencia concreta de sus ingresos brutos. Como
se ve la gestión fundamental queda en mano del
contribuyente, tomando la Administración Municipal una
función fiscalizadora, que si bien es un atributo
conferido a la misma en diferentes normas, en esta Ordenanza
adquiere un relieve y una
profundidad especial.
Agentes de Retención: Es una innovación de importantísima
utilidad para los Municipios. En algunos lugares se ha aplicado
bajo la expresión de una Ordenanza independiente, pero en
general, la técnica legislativa indica que positivamente
debe incluirse como un título de la Ordenanza sobre
Patente de Industria y Comercio. El espíritu de esta
acepción legal se orienta a salvaguardar a los Municipios
de exacciones considerables realizadas por diversos entes que
desarrollan actividades lucrativas en su jurisdicción y
dada la eventualidad de las mismas, junto con la carencia del
asentamiento físico en el ámbito territorial
respectivo por parte de dichos entes, propicia evasiones
significativas en detrimento del fisco Municipal. Se requiere
dejar bien claro que esta iniciativa tiene todo el basamento
legal necesario y en ningún caso puede argumentarse "doble
tributación" u otra violación a normas de cualquier
índole.
Quienes son Contribuyentes: personas Naturales o
Jurídicas que ejerzan actividades industriales,
comerciales con fines lucrativas. El ejercicio de las mencionadas
actividades.
Hecho Imponible: Son los ingresos brutos
obtenidos por el ejercicio de la actividad en territorio del
Municipio.
Alícuota o Tarifa: Están contenidos
en el clasificador de actividades económicas, determinadas
según el tipo de actividades ejercida en el
Municipio.
Forma de Declarar: es anual a través de
formatos implementados por la administración en los lapsos
determinados.
Inscripción: Requisitos establecidos en la
Ordenanza.
Lapso de la Declaración: Según la
Ordenanza vigente 45 días siguientes al cierre del
Ejercicio Económico.
Capítulo III
Programa de Pasantías
CRONOGRAMA DE
ACTIVIDADES
EMPRESA: Servicio PERIODO PASANTIA: DESDE 24/01/05 HASTA | |||
OBJETIVOS/METAS | ACTIVIDADES/TAREAS | RECURSOS | FECHAS |
Identificar las Normas y Procedimientos | Analizar mediante el estudio de la Ordenanza de | Ordenanza de la Creación del |
Primera Semana 20/06/05 al 25/06/05 |
Identificar los elementos organizacionales que | Analizar mediante el estudio del Proyecto | Proyecto de Ordenanza de Impuestos sobre Patente | Segunda Semana 27/06/05 al 01/07/05 |
Adquirir nuevos conocimientos, que permitan |
| Bolígrafo Sumadora Electr. Hojas Lápiz Crayón Cuenta Fácil Saca Grapas Grapadora Sello Almohadilla Papel Norma Clips Corrector | Tercera Semana 04/07/05 al 09/07/05 y Cuarta 11/07/05 al 16/07/05 |
Adquirir nuevos conocimientos, que permitan |
| Bolígrafo Sumadora Electr. Hojas Lápiz Crayón Cuenta Fácil Saca Grapas Grapadora Sello Almohadilla Papel Norma Clips Corrector | Quinta Semana 18/07/05 al 23/07/05 y Sexta semana 25/07/05 al 29/07/05 |
OBJETIVOS DE
LAS PASANTIAS
Objetivo General
- Aplicar en forma practica los conocimientos
obtenidos durante la formación
académica-profesional a través de una
experiencia laboral de
carácter netamente vivencial en la Unidad de
Coordinación de Tributos Internos de Industria y
Comercio del S.A.M.A.T., durante el periodo que abarca desde
el 20/06/05 al 29/07/05.
Objetivo Específicos
- Identificar las Normas y Procedimientos
establecidos en la Unidad de Coordinación de Tributos
Internos de Industria y Comercio del S.A.M.A.T. - Identificar los elementos organizacionales que
sirvan de referencia para el cumplimiento de las diferentes
actividades señaladas. - Adquirir nuevos conocimientos, que permitan
desarrollar un análisis, en relación a la
manera en que la Unidad de Coordinación de Tributos
Internos de Industria y Comercio del S.A.M.A.T., lleva a cabo
los diferentes procesos sistemáticos para la
Inscripción y Declaración de Patente de
Industria y Comercio. - Desarrollar habilidades y destrezas que ayuden a
ejecutar las actividades asignadas de manera
efectiva. - Reafirmar los conocimientos adquiridos,
poniéndolos en práctica durante el desarrollo
de las actividades fijadas en la Unidad de
Coordinación de Tributos Internos de Industria y
Comercio.
DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES
REALIZADAS DURANTE EL LAPSO DE PASANTIAS
Las pasantías se desarrollaron en las
Instalaciones del SERVICIO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, específicamente en la
Unidad de Coordinación de Tributos Internos de Industria y
Comercio en un lapso de seis (6) semanas, se iniciaron el
20/06/2005 y finalizaron el 29/07/2005, cumpliéndose con
diversas actividades en un horario de trabajo de
8:00am a 12:00pm y de 2:00pm a 6:00pm de lunes a Viernes. Como se
determina en el cronograma de actividades.
Primera Semana (DEL 20/06/05 al
25/06/05)
El primer día de Pasantías se realizo la
respectiva presentación con el Tutor Empresarial, Lic.
Salvador Zapata a cargo de la Gerencia de
Liquidación y Rentas; quien a su vez ubica la
Unidad de Coordinación de Tributos Internos de
Industria y Comercio del S.A.M.A.T., en la cual se
desarrollaron las actividades como pasante.
En el transcurso de la semana, con la asesoría de
los Licenciados Raúl Álvarez, la Licenciada Yaritza
Delgado; el Técnico Superior en Contaduría Virgilio
Rodríguez, y el Econ. José Navas Quienes se dieron
a la tarea de dar una introducción sobre cada una de las
actividades que se ejecutan en la Unidad de Coordinación
de Tributos Internos de Industria y Comercio del
S.A.M.A.T.
Y a su vez me fueron conferidas actividades como lo son
el manejo de la Documentación para el Registro de
Inscripción de Patente de Industria y Comercio,
verificando que todos los requisitos exigidos para realizar las
tramitaciones respectivas estén completos. Y de este modo
pasar a la siguiente etapa de verificación, firma y
sellado.
Segunda Semana (Del 27/06/05 al
01/07/05)
Al inicio de esta semana una vez conocido lo referente a
la Inscripción de Patente de Industria y Comercio, se
realizan los respectivos procedimientos de recepción de
documentos exigidos para el otorgamiento de IPIC.
Tercera Semana (Del 04/06/05 al 08/07/05) y Cuarta
Semana (Del 11/07/05 al 15/07/05)
Proceso de Inscripción de Contribuyentes para
el Otorgamiento de la Patente de Industria y
Comercio
Para iniciar el Proceso de Inscripción, se
suministró información a las personas interesadas,
en relación a los recaudos necesarios para la
Inscripción y Solicitud de la Patente de Industria y
Comercio. Dichos recaudos o requisitos son:
- Una Copia del Registro.
- Zonificación y Aviso Publicitario; los
cuales deben ser solicitados en Planeamiento
Urbano (Alcaldía de Barinas). - Fotocopia del RIF.
- Planilla de Inscripción; la cual debe ser
adquirida en las instalaciones del SAMAT (Taquilla), por un
precio de
1.000 Bolívares. - Solvencia de Inmobiliario.
- Solvencia de Inscripción.
- Balance de Apertura.
Requisitos éstos, necesarios para la
Inscripción de una empresa bajo
la condición de "Permanente". Las empresas Permanentes,
son aquellas que pretenden desarrollar sus actividades
comerciales por tiempo indefinido, y que están
establecidas permanentemente en el municipio.
Inscripción de una empresa bajo
condición de "Transeúnte"; los requisitos
solicitados son:
- Una Copia del Registro de Comercio.
- Copia del RIF y NIT.
- Planilla de Inscripción.
- Carta dirigida a la Superintendencia Municipal
Tributaria, solicitando la Patente de Industria y Comercio,
para empresa Transeúnte.
Se considera Empresa Transeúnte, aquella cuya
sede principal no se encuentra ubicada en el municipio, y
pretende desarrollar actividades comerciales en el mismo por un
período de tiempo determinado (Generalmente inferior a un
año).
Una vez recibidos los recaudos solicitados, se
informó que se haría una Fiscalización, para
determinar la veracidad de los datos suministrados.
Inmediatamente se procede a la apertura del expediente
para cada solicitante; conformado por todos los recaudos
exigidos, la Planilla de Solicitud de Licencia de Patente de
Industria y Comercio y la Planilla de Inscripción para
Otorgamiento de la Licencia de Patente sobre Patente de Industria
y Comercio (Ver Anexo N°1), y Determinación y Pago del
Impuesto Inicial Estimado
Luego se procedió al Otorgamiento de la Patente
de Industria y Comercio, a través del llenado de la
Planilla de Otorgamiento (Ver Anexo N°4), previamente
aprobado, firmado y sellado por la Superintendencia del
SAMAT.
Una vez, en el Departamento de Liquidación y
Renta; el expediente revisado y aprobado, se procedió a la
asignación de un Número de Patente y se
ingresó al sistema para su control posterior.
Después de ingresar al sistema, con su respectivo
Número de Patente, se procedió a sacar los recibos
de facturación, con los cuales el Contribuyente se
dirigió a Taquilla para liquidar el monto respectivo; y
posteriormente, al Banco para el desembolso del dinero.
Una vez cancelado el pago por Inscripción, se
procedió a tomar notas de los números asignados a
los recibos de cancelación, que deben ser anotados en el
expediente como medida de control.
Ya firmadas y aprobadas las Licencias de Patente de
Industria y Comercio, se entregaron al Contribuyente.
Quinta Semana (Del 18/07/05 al 22/07/05) Y Sexta
Semana (Del 25/07/05 al 29/07/05)
Declaración y Pago del Impuesto de Patente
Sobre Industria y Comercio
Se llevó a cabo la recepción de los
recaudos solicitados para efectuar la Declaración, a
saber:
- Planilla de Declaración de los Ingresos
Brutos, por un precio de 1.000 Bolívares. (Ver Anexo
N°4 y N°5) - Copia del o los Comprobantes de Pago del Impuesto
Autoliquidado como consecuencia del Impuesto de Patente sobre
Industria y Comercio, inicialmente autoliquidado y el
impuesto correspondiente al ejercicio cerrado. - Copia del último pago de Impuesto Sobre
Propaganda Comercial (Aviso Publicitario). - Copia del último pago de Aseo
Urbano. - Solvencia para Declarar.
- Solvencia de Inmueble.
- Relación Mensual y Discriminada del Monto de
los Ingresos Brutos, obtenidos por cada una de las
actividades económicas ejercidas durante su ejercicio
económico cerrado. - Copia de las Declaraciones de Impuesto al
Valor Agregado (IVA), o en
su defecto Carta de No
Ser contribuyente del mismo. - Balance General o de Situación y Estado de
Ganancias y Pérdidas. En caso de no haberse preparado,
presentar Balance de Comprobación al cierre del
ejercicio económico. - Copia de Declaración del Impuesto Sobre
la Renta (I.S.L.R.); correspondiente al ejercicio
económico cerrado (Si ya ha sido realizado), en caso
contrario se presentará dentro de los quince (15)
días siguientes al plazo para formularla. - Presentar Carta Compromiso para la
Consignación de la Declaración del I.S.L.R y
Estados
Financieros. - La Planilla de Declaración de los Ingresos
Brutos debe llenarse correctamente y presentar toda la
información allí solicitada; la misma no debe
presentar tachaduras ni enmiendas.
Una vez recibidos los recaudos solicitados, se
llevó a cabo una revisión minuciosa de los
expedientes, conciliando datos como: Nombre del Contribuyente,
Actividad a Ejercer y Dirección; contenidos en la copia de
Declaración del I.S.R.L. con los de la Declaración
de Ingresos Brutos para Contribuyentes Permanentes.
Posteriormente, se revisó el Código
de Actividad asignado al Contribuyente, utilizando como soporte
para ello la Ordenanza Municipal de Patente de Industria y
Comercio; pues la misma contiene un Clasificador de Actividades
Económicas, en el cual se determina el Código y la
Tasa Impositiva, en función de las actividades
desarrolladas.
Seguidamente, se conciliaron los montos correspondientes
a:
- Impuesto de Patente Anual.
- Impuesto Inicial Pagado en Exceso.
- Rebajas Tributarias.
- Impuesto a Pagar.
- Porciones de Pago.
- Crédito Fiscal.
Dichos montos se encuentran contenidos en la
Declaración de Ingresos Brutos para Contribuyentes
Permanentes, con los contenidos en la Patente de Industria y
Comercio.
Luego de esta exhaustiva revisión, los
expedientes junto con sus Patentes respectivas, son enviados a la
Superintendencia del SAMAT para su aprobación, firma y
sello correspondiente; y así poder hacerle entrega al
Contribuyente de su Licencia.
RECURSOS UTILIZADOS
En el desempeño de las actividades asignadas en
el lapso de pasantías se utilizan los siguientes recursos:
FISICOS
- Oficina.
- Escritorio.
- Silla.
- Computadora.
- Sumadora.
- Archivador.
MATERIALES
- Hoja de Papel Bond.
- Carpetas.
- Engrapadora.
- Saca Grapas.
- Cuenta Fácil.
- Bolígrafo.
- Clips.
- Perforadora.
- Tacos de Notas.
- Papel Norma. (Carbón)
- Sellos.
- Lápiz Creyón.
- Corrector.
- Borrador.
- Tijeras.
- Disquetes.
TIEMPO
- Seis (6) Semanas desde el 20/06/05 al
29/07/05.
HUMANO
- Gerente de Liquidación y Rentas.
- Gerente Coordinación Tributos Internos de
Industria y Comercio - Analista I (Inscripción)
- Analista II (Inscripción)
- Coordinación de operaciones tributarias II
(Declaración).
LIMITACIONES
Durante el desarrollo de las pasantías en la
Unidad de Coordinación de Tributos Internos de Industria y
Comercio del S.A.M.A.T., se presentaron las siguientes
limitaciones:
El personal de bomberos que esta ubicado en las
instalaciones del Servicio Autónomo Municipal De
Administración Tributaria (SAMAT) no permanece constante
lo que impide la entrega inmediata de la certificación de
bomberos.
La falta de entrega de recaudos por parte de los
contribuyentes hace más lento el proceso de entrega del
cartón, con respecto a esto el artículo 98 de la
Ordenanza de Patente de Industria y Comercio. Señala que
serán sancionados en la forma prevista de este articulo
quienes:
No exhibieren en lugar visible del establecimiento, la
licencia requerida para ejercer cualesquiera de las actividades
contemplada en esta ordenanza de la declaración
correspondiente al ejercicio anterior con multa del treinta por
ciento (30%), del impuesto liquidado en el año en que
ocurra la infracción. En el caso de reincidencia la
sanción será aumentada al doble de la multa
impuesta anteriormente
CONCLUSIONES
El proceso de pasantías llevado a cabo en el
SAMAT, específicamente en la Unidad de Coordinación
de Tributos Internos de Industria y Comercio, permite aplicar y
obtener conocimientos teórico-prácticos en el
área de Tributos Municipales.
Además se fomentan las relaciones
humanas, producto del
contacto directo y de compartir de manera cotidiana con el
personal del SAMAT; así como también con el
público en general (contribuyentes) que acuden a las
oficinas de la institución a cancelar los impuestos por
diversos conceptos y actividades.
Por lo tanto se considera que los objetivos planteados
se cumplen gracias a la colaboración brindada por el Tutor
Empresarial, Académico y personal que labora en el SAMAT,
por sus consejos en el trabajo,
ayudando a afianzar la formación en el área
contable y tributaria durante el periodo de
pasantías.
Constitucionalmente, los ingresos de los municipios
derivan principalmente de: las tasas por el uso de sus bienes o
servicios; las tasas administrativas por licencias o
autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas
de industria, comercio y servicios; los impuestos sobre inmuebles
urbanos, vehículos, espectáculos públicos,
juegos y
apuestas lícitas, así como propaganda y publicidad
comercial; la contribución especial sobre
plusvalías de las propiedades generadas por cambios de uso
o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas
por los planes de ordenación urbanística; el
impuesto territorial rural o sobre predios rurales; la
participación en la contribución por mejoras y
otros ramos tributarios nacionales o estadales, conforme a las
leyes de
creación de dichos tributos; los ingresos derivados del
situado constitucional y otras transferencias o subvenciones
nacionales o estadales; así como el producto de las multas
y sanciones en el ámbito de sus competencias.
Tradicionalmente, los municipios, junto con los estados
que aquéllos conforman, han sido financiados en buena
parte por el situado constitucional que les debe transferir el
gobierno central.
Lamentable e ilegalmente, en la actualidad es un hecho notorio la
falta del debido apoyo a los estados y los municipios, por parte
de un gobierno nacional que, lejos de promover la descentralización, es enemigo
acérrimo de ésta.
Cuando analizamos la otra fuente de ingresos de los
municipios –los impuestos– observamos que existen otros
problemas.
Con respecto al derecho de frente, ya han sido varios
los municipios que han actualizado –en mi opinión, en
forma justa y consciente– este tipo de impuestos que durante
años fueron ignorados por las diversas administraciones y
concejos municipales –quizá por ser poco populares–,
corrigiendo así distorsiones tan disparatadas como el caso
de inmuebles con valores por
varios centenares de miles de Bolívares, cuyo derecho de
frente anual equivalía al costo de unas
pocas cajetillas de cigarrillos.
Sin embargo, esa actualización ya fue absorbida
por los contribuyentes, en su mayoría de clase media,
quienes también están agobiados por el peso de una
economía que viene derrumbándose desde hace
años.
Es así que son los Impuestos de Patente de
Industria y Comercio los que hoy en día están en la
mira de la mayoría de las administraciones
municipales.
Se piensa: son las empresas las que deben soportar la
mayor carga tributaria porque son las que más
tienen.
Esta máxima, de rango universal, debe ser
enunciada y, más aún, aplicada, a la luz del
razonamiento lógico, teniendo en consideración de
que no todas las empresas son vigorosas y altamente productivas,
así como las realidades que rodean a estos contribuyentes,
las cuales pueden variar en el tiempo. Así, por ejemplo,
se observa que la economía informal ha invadido las calles
de la ciudad marquesa -en unos sectores más que en otros-,
siendo ésta una actividad que poco o nada aporta al Fisco,
pero sí compite en forma desleal con empresas formales,
muchas de ellas pequeñas y medianas, que son las que
cargan con todo tipo de gravámenes administrativos y
económicos.
RECOMENDACIONES
Las recomendaciones mas relevantes que se le pueden dar
al SAMAT de acuerdo con las actividades realizadas son las
siguientes:
Comprar nuevos equipos computarizados para así
poder desempeñar de manera eficiente y eficaz las
actividades.
Tener una mejor coordinación, comunicación entre los Departamentos para
poder evitar errores o perdida de información durante las
actividades realizadas con la documentación y así
evitar atrasos e interrupciones en el trabajo.
Elaborar un Manual de
Sistemas y Procedimientos, para identificar funciones y asignar
responsabilidades.
Apoyar el Programa de Fortalecimiento Institucional para
mejorar los procedimientos
administrativos, atención al público y
transparencia en el manejo de los recursos.
Crear un Sistema Informativo Interno que brinde
información actualizada al cliente y a los
funcionarios del SAMAT.
Diseñar un Sistema de Redes que permitan la
fluidez de la información entre los Departamentos que
conforman al SAMAT.
Hacer un llamado a los contribuyentes en proceso de
inscripción mediante citación escrita para que
acudan a realizar el correspondiente pago y a que se le conceda
el Otorgamiento de la Patente de Industria y Comercio
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Guía (Esquema Informe Final de
Pasantías) por el Tutor Académico sobre la
Información que debe contener el Informe de
Pasantías. Diseñado y elaborado por el Prof.
Raúl Vega (jefe del sub-programa practicas
profesionales)
Gaceta Municipal N° 03. Reforma Parcial a
la Ordenanza de Patente de Industria y Comercio. Barinas de
1.999.
Gaceta Municipal N° 10. Reforma
Modificatoria a la Ordenanza de Patente de Industria y Comercio
en a las Alícuotas establecidas al sector Detal y Mayor
de Vehículos en el Municipio Barinas. Barinas, 29 de
Febrero del 2.000.
Gaceta Municipal N° 47-1. Clasificador de
las Actividades Económicas. Barinas, 30 de Octubre de
1.998.
Gaceta Municipal N° 166. Reforma parcial de
la Ordenanza de Impuesto de Patente Sobre Industria y Comercio.
Barinas,28 de Diciembre de 2.001.
Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela.
Ley orgánica del poder publico
municipal
Marcos A. Muñoz Q.
Carrera: Lic. Contaduría
Pública.
Barinas, Agosto de 2.005
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